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瑞華會(huì)計(jì)所吃警示函 執(zhí)業(yè)天目藥業(yè)(600671)年報(bào)審計(jì)存五項(xiàng)問(wèn)題
近日證監(jiān)會(huì)浙江監(jiān)管局發(fā)布對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“瑞華會(huì)計(jì)所”)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾采取出具警示函措施的決定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，浙江監(jiān)管局對(duì)瑞華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾執(zhí)業(yè)的杭州天目山藥業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“天目藥業(yè)”股票代碼：600671)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：瑞華審字〔2019〕24030001號(hào))和內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：瑞華審字〔2019〕24030002號(hào))進(jìn)行了內(nèi)控專題檢查。
經(jīng)查，存在以下問(wèn)題：
一、未識(shí)別出公司內(nèi)控存在重大缺陷
公司重大股權(quán)收購(gòu)和重大工程立項(xiàng)未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審批程序、子公司與其少數(shù)股東間發(fā)生的大額資金往來(lái)未履行董事會(huì)審批，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)，瑞華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾未將上述事項(xiàng)識(shí)別為內(nèi)控重大缺陷。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
二、未合理評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)控缺陷
瑞華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾將子公司大額工程預(yù)付款審批程序不符合公司財(cái)務(wù)審批規(guī)定，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，認(rèn)定為一般缺陷，判定的依據(jù)不充分，內(nèi)控評(píng)價(jià)不合理。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
三、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)
瑞華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾未能識(shí)別和認(rèn)定公司在股權(quán)收購(gòu)、大額資金往來(lái)、工程項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)付款等審批程序存在的重大缺陷，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
四、未實(shí)施充分程序識(shí)別出應(yīng)披露的重大期后事項(xiàng)
瑞華會(huì)計(jì)所未設(shè)計(jì)并實(shí)施充分的審計(jì)程序，識(shí)別出相關(guān)股權(quán)收購(gòu)重大期后事項(xiàng)，未提醒報(bào)告使用者關(guān)注，截至報(bào)告日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議，相關(guān)預(yù)付款尚未返還等事項(xiàng)。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》第八條的相關(guān)規(guī)定。
五、其他內(nèi)控程序執(zhí)行不到位
一是未了解并測(cè)試籌資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，未核查相關(guān)審批流程。二是部分內(nèi)控測(cè)試底稿描述與實(shí)際執(zhí)行情況不符。三是部分內(nèi)控測(cè)試底稿存在瑕疵。如未獲取穿行測(cè)試樣本，個(gè)別樣本名稱填寫錯(cuò)誤，與實(shí)際樣本不符。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條、第八條、第三十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，瑞華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾的行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，浙江監(jiān)管局決定對(duì)瑞華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邢士軍、劉蕾采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條：內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十九條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)提供合理保證。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第八條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第三十四條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，完整記錄審計(jì)工作情況。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條：在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(一)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(二)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(三)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍;(四)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(五)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(六)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性;(七)使用的審計(jì)方法和工具。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定
瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你所執(zhí)業(yè)的杭州天目山藥業(yè)股份有限公司2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：瑞華審字〔2019〕24030001號(hào))和內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：瑞華審字〔2019〕24030002號(hào))進(jìn)行了內(nèi)控專題檢查。經(jīng)查，你所在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、未識(shí)別出公司內(nèi)控存在重大缺陷
公司重大股權(quán)收購(gòu)和重大工程立項(xiàng)未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審批程序、子公司與其少數(shù)股東間發(fā)生的大額資金往來(lái)未履行董事會(huì)審批，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)，你所未將上述事項(xiàng)識(shí)別為內(nèi)控重大缺陷。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
二、未合理評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)控缺陷
你所將子公司大額工程預(yù)付款審批程序不符合公司財(cái)務(wù)審批規(guī)定，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，認(rèn)定為一般缺陷，判定的依據(jù)不充分，內(nèi)控評(píng)價(jià)不合理。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
三、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)
你所未能識(shí)別和認(rèn)定公司在股權(quán)收購(gòu)、大額資金往來(lái)、工程項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)付款等審批程序存在的重大缺陷，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
四、未實(shí)施充分程序識(shí)別出應(yīng)披露的重大期后事項(xiàng)
你所未設(shè)計(jì)并實(shí)施充分的審計(jì)程序，識(shí)別出相關(guān)股權(quán)收購(gòu)重大期后事項(xiàng)，未提醒報(bào)告使用者關(guān)注，截至報(bào)告日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議，相關(guān)預(yù)付款尚未返還等事項(xiàng)。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》第八條的相關(guān)規(guī)定。
五、其他內(nèi)控程序執(zhí)行不到位
一是未了解并測(cè)試籌資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，未核查相關(guān)審批流程。二是部分內(nèi)控測(cè)試底稿描述與實(shí)際執(zhí)行情況不符。三是部分內(nèi)控測(cè)試底稿存在瑕疵。如未獲取穿行測(cè)試樣本，個(gè)別樣本名稱填寫錯(cuò)誤，與實(shí)際樣本不符。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條、第八條、第三十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，你所的行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。整改報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
關(guān)于對(duì)邢士軍、劉蕾采取出具警示函措施的決定
邢士軍、劉蕾：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的杭州天目山藥業(yè)股份有限公司2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：瑞華審字〔2019〕24030001號(hào))和內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：瑞華審字〔2019〕24030002號(hào))進(jìn)行了內(nèi)控專題檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、未識(shí)別出公司內(nèi)控存在重大缺陷
公司重大股權(quán)收購(gòu)和重大工程項(xiàng)目立項(xiàng)未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審批、子公司與其少數(shù)股東間發(fā)生的大額資金往來(lái)未履行董事會(huì)審批，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)，你們未將上述事項(xiàng)識(shí)別為內(nèi)控重大缺陷。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
二、未合理評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)控缺陷
你們對(duì)子公司大額工程預(yù)付款審批程序不符合公司財(cái)務(wù)審批規(guī)定，且涉及金額超過(guò)重大缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，認(rèn)定為一般缺陷，判定的依據(jù)不充分，內(nèi)控評(píng)價(jià)不合理。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
三、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)
你們未能識(shí)別和認(rèn)定公司在股權(quán)收購(gòu)、大額資金往來(lái)、工程項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)付款等審批程序存在的重大缺陷，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
四、未實(shí)施充分程序識(shí)別出應(yīng)披露的重大期后事項(xiàng)
你所未設(shè)計(jì)并實(shí)施充分的審計(jì)程序，識(shí)別出相關(guān)股權(quán)收購(gòu)重大期后事項(xiàng)，未提醒報(bào)告使用者關(guān)注，截至報(bào)告日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議，相關(guān)預(yù)付款尚未返還等事項(xiàng)。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》第八條的相關(guān)規(guī)定。
五、其他內(nèi)控程序執(zhí)行不到位
一是未了解并測(cè)試籌資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，未核查相關(guān)審批流程。二是部分內(nèi)控測(cè)試底稿描述與實(shí)際執(zhí)行情況不符。三是部分內(nèi)控測(cè)試底稿存在瑕疵。如未獲取穿行測(cè)試樣本，個(gè)別樣本名稱填寫錯(cuò)誤，與實(shí)際樣本不符。
上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條、第八條、第三十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，你們的行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。你們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
