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賬管家：跨境電商稅收優(yōu)惠政策梳理
作為一種新興貿易模式，跨境電商正逐漸成為推動國際貿易發(fā)展的重要力量，今天我們一起來梳理一下相關稅收優(yōu)惠政策。
1
納稅人以跨境電商出口海外倉方式出口的貨物實行“離境即退稅”
納稅人以出口海外倉方式（海關監(jiān)管方式代碼“9810”）出口的貨物，在貨物報關離境后，即可申報辦理出口退（免）稅。納稅人在辦理出口退（免）稅申報時，貨物已實現(xiàn)銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅；貨物尚未實現(xiàn)銷售的，按照“離境即退稅、銷售再核算”方式申報辦理出口退（免）稅，即：在貨物報關離境后，即可預先申報辦理出口退（免）稅（以下簡稱出口預退稅），后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進行稅款核算。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于支持跨境電商出口海外倉發(fā)展出口退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第3號）
2
電子商務出口企業(yè)出口貨物，符合條件的適用增值稅、消費稅退（免）稅政策
（一）電子商務出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策：
1.電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定；
2.出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；
3.出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內收匯；
4.電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。
（二）電子商務出口企業(yè)出口貨物，不符合上述規(guī)定條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：
1.電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記；
2.出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單；
3.購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）
3
跨境電子商務綜合試驗區(qū)電子商務出口企業(yè)無票免稅政策
對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：
（一）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。
（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。
（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。
政策依據(jù)：
《財政部稅務總局商務部海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）
4
跨境電子商務綜合試驗區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅政策
自2020年1月1日起，對綜試區(qū)內適用“無票免稅”政策的跨境電商企業(yè)，符合相關條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，企業(yè)應準確核算收入總額，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受相關優(yōu)惠政策。
跨境電商企業(yè)適用核定征收企業(yè)所得稅辦法，須同時符合下列條件：
（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；
（3）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第36號）
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跨境電商企業(yè)從事國際貨物運輸代理服務免征增值稅
納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅。
1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。
2.委托方索取發(fā)票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
6
跨境電子商務出口商品原狀退運進境免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
對2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務海關監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內銷貨物發(fā)生退貨有關稅收規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部?海關總署?稅務總局關于延續(xù)實施跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》（財政部 海關總署 稅務總局2023年第34號）
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